Карта страницы	Экономика Налогообложение – Малый бизнес   Изменение налоговой нагрузки по налогу на вмененный доход в 2003 г. Методика оценки и расчет изменения налоговой нагрузки по налогу на вмененный доход для Новосибирской области в 2003 г. (пример Октябрьского района г. Новосибирска)   Ведение  1 Виды деятельности  2 Базовая доходность  2 Территориальные коэффициенты   3 Ассортиментные и другие коэффициенты   4 Налоговая льгота  4 Методика оценки изменения налоговой нагрузки  5 Выводы   6
Подробнее обо мне
Гостевая страница
Публикации
Экономика
Управление
Экология
История
Философия
Право
!!! Купить книгу !!!

 

 

 

 

Начало раздела

Изменение налоговой нагрузки по налогу на вмененный доход в 2003 г.

 

Ведение

Основные изменения в налогообложении малого бизнеса в 2003 г. связаны с отменой старых законов о едином налоге на вмененный доход и упрощенной системе налогообложения. Вместо этих законов приняты главы 26.2 и 26.3 второй части Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с кодексом принят областной закон «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Новосибирской области».

Налог на вмененный доход предполагает обязательное обложение определенных видов деятельности фиксированной суммой налога (корректируемой в зависимости от условий), пропорционально физическим показателям этих видов деятельности (числу работников, автомобилей, торговой площади и т.п.). Упрощенная система налогообложения предполагает замену совокупности налогов одним, уплачиваемым со всех доходов (6 %) или разницы доходов и расходов (15 %). В обоих случаях уплачиваются также платежи на обязательное пенсионное страхование.

Хотя доля этих налогов в бюджетах и их фискальная роль не столь велика, однако они являются основными налоговыми режимами для малого бизнеса (играющего важную роль в занятости населения и стабилизации экономики) и для большого количества социально-значимых услуг, удовлетворяющих необходимые потребности населения. Именно социальной и экономической важностью деятельности, подпадающей под эти режимы налогообложения, объясняется интерес к данной теме.

Основными целями проделанной работы являются анализ влияния изменений в налоговом законодательстве на налоговую нагрузку и положение малого бизнеса Октябрьского района, определение тенденций его развития под влиянием этих изменений и рекомендации по совершенствованию налогового механизма. Рассматривается положение видов деятельности, подпадавших под режим налога на вмененный доход в 2002 и 2003 гг. Основное внимание уделено изменениям налога на вмененный налог; упрощенная система налогообложения рассматривается как альтернатива для видов деятельности, перешедших с вмененного налога на обычный режим налогообложения и наоборот.

Анализируется влияние следующих основных факторов обложения налогом на вмененный доход:

— изменение перечня видов деятельности, подпадающих под режим налога на вмененный налог;

— изменение сумм базовой доходности, определяющих сумму налога;

— отмена в г. Новосибирске корректирующих коэффициентов, учитывающих особенности территории, на которой осуществляется деятельность;

— изменение ассортиментных, сезонных и корректирующих  др. коэффициентов, учитывающих характер продаваемой продукции, сезонность товара, время работы;

— введение налоговой льготы на сумму платежей на обязательное пенсионное страхование, в пределах не более 50 % суммы налога.

Виды деятельности

Из 10 основных видов деятельности, подпадавших под режим налога на вмененный доход, в Новосибирской области осталось только 3. Хотя в базовом федеральном списке осталось 6 пунктов из 14.

Общая схема изменения перечня видов деятельности выглядит следующим образом:

Остались на вмененном налоге:

— услуги предпринимателей по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

— розничная торговля, осуществляемая через объекты торговли без торгового зала;

— розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. в сельских населенных пунктах.

Перешли на вмененный налог:

— услуги организаций по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

— розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. в городских населенных пунктах и районных центрах;

— ветеринарные услуги.

Предусмотрены федеральным законом, исключены областным:

— бытовые услуги;

— услуги общественного питания, при использовании зала площадью не более 150 кв.м.;

— автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, при эксплуатации не более 20 транспортных средств.

Исключены федеральным законом:

— услуги по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;

— услуги предпринимателей по краткосрочному проживанию;

— ремонтно-строительные услуги предпринимателей;

— бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги предпринимателей, обучение, репетиторство, преподавание;

— деятельность организаций по сбору металлолома с численностью работающих до 50 чел.;

— розничная торговля горюче-смазочными материалами (кроме газа) через АЗС.

Стоит учитывать, что в прежнем областном законе для организаций, в отличие от индивидуальных предпринимателей, были предусмотрены не все виды бытовых услуг, и в этом случае изменений в режиме налогообложения для организаций не произошло.

Базовая доходность

Сумму базовой доходности теперь устанавливает Налоговый кодекс (статья 346.29), а не законы субъектов Российской Федерации, которые могут лишь понижать её. Сумма налога на единицу физического показателя рассчитывается следующим образом:

Налог = Базовая доходность ´ 0,15 ´ К1 ´ К2 ´ К3.

К1 — корректирующий коэффициент, учитывающий особенности территории ведения деятельности (не действует в 2003 г.);

К2 — корректирующий коэффициент, учитывающий ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения деятельности и т.п. (устанавливается субъектом федерации в пределах от 0,01 до 1);

К3 — коэффициент-дефлятор, учитывающий рост цен (устанавливается Правительством РФ, в 2003 г. — 1).

Таблица 1

Базовая доходность

Виды деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	5 000
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	5 000
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	8 000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1 200
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети	Торговое место	6 000
Общественное питание	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	700
Оказание автотранспортных услуг	Количество автомобилей, используемых для перевозок пассажиров и грузов	4 000
Разносная торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	3 000

Территориальные коэффициенты

В течение 2003 г. на территории г. Новосибирска применяется коэффициент, учитывающий территорию осуществления деятельности, равный 1. В отличие от прошлых лет, когда в разных зонах города коэффициент увеличивался до 1,1; 1,2; 1,5. Это означает, при прочих равных условиях, значительное снижение налоговой нагрузки для многих частей Октябрьского района (в зоне, относящейся к центру города; вдоль основных магистралей; на рынках и вокзалах). Эти зоны перечислены в таблице 1.

Таблица 2

Деление Октябрьского района в целях обложения
налогом на вмененный доход

Розничная торговля	Остальные виды деятельности
Зона 1 (коэфф. 1,5)
ул. Большевистская (до Карьера Борок); Гусинобродское ш. (от № 31 до поста ГИБДД); ул. Кирова (до Коммуностроевской); ул. Б.Богаткова (от Кирова до Есенина) Платформа «Речной вокзал» Рынки, расположенные на расстоянии 150 метров от оси Гусинобродского ш. (от Доватора до поста ГИБДД) Микрорынки «Золотая нива», «Молодежный»	Зона в границах улиц Кошурникова, Никитина, Зыряновской, Добролюбова до р. Обь Магистрали (включая 100 м от проезжей частив обе стороны): ул. Большевистская; Гусинобродское ш. (до поста ГИБДД); ул. Кирова (до Дунайской); ул. Никитина (до Кирова) Вокзал «Новосибирск-Южный»
Зона 2 (коэфф. 1,2)
ул. Кошурникова (№ 1-№ 29 и № 2-№ 38); ул. Никитина (от Зыряновской до Кошурникова); ул. Восход (от Кирова до Зыряновской); ул. Гурьевская (от Зыряновской до Толстого); ул. Зыряновская (от Б.Богаткова до Восход). Набережная р. Обь (от подземного перехода до Добролюбова)	ул. Никитина, ул. Автогенная, ул. Нижегородская, ул. Грибоедова до р. Обь
Зона 3 (коэфф. 1,1)
Гусинобродское ш. (№ 1-№ 31)
Зона 4 (коэфф. 1,0)
Остальная территория

Коэффициент, учитывающий характер территории будет введен с 2004 г. на основе данных Государственного земельного кадастра, однако он может быть лишь меньше 1, что заложено в формуле расчета, определенной статьей 346.29 Налогового кодекса.

Эта формула имеет следующий вид:

К1 = (1 000 + Коф) / (1 000 + Ком), где

Коф — кадастровая стоимость земли  по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

Ком — максимальная кадастровая стоимость земли  для данного вида предпринимательской деятельности;

1 000 — стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.

Значения коэффициента должны быть опубликованы в ноябре 2003 г. Предварительно можно сделать предположения о размере коэффициента на основе данных предыдущих кадастровых оценок (рисунок 1, коэффициенты отражают кадастровую стоимость земли).

Рисунок 1

Кадастровые зоны Октябрьского района на 1995 г.

Ассортиментные и другие коэффициенты

Поскольку коэффициент К2 не может быть больше 1, для многих видов товаров ассортиментные коэффициенты были снижены. Для некоторых товаров наоборот были установлены увеличенные коэффициенты.

Таблица 3.

Ассортиментные коэффициенты

Вид товара	в 2002 г.	в 2003 г.
хлебобулочные, макаронные изделия, молочная продукция	0,9	0,8
продовольственные товары собственного изготовления	0,1	1
спиртные напитки крепостью свыше 13%	1,3	1
детские товары	0,9	0,8
изделия из натурального меха или кожи	2,5	1
обувь и кожгалантерея из натуральной кожи	1,7	1
изделия ручного вязания	0,1	1
ювелирные изделия	6	1
аудио-, видео-, бытовая техника, оргтехника, средства связи	2,5	1
садово-огородный инвентарь, семена	0,7	0,9
корм для животных, птиц и рыб	0,7	0,9
полиграфическая продукция, канцтовары	0,9	0,9
социальная полиграфическая продукция	0,5	1
антиквариат	3	1
срезанные цветы и цветочные бутоны	1,3	1
мебель	2,5	1
автозапчасти	2	1

Коэффициенты, учитывающие режим работы торговых организаций были увеличены с 0,7 до 0,9 при работе от 7 до 15 дней в месяц, с 0,5 до 0,8 при работе до 6 дней в месяц. Был отменен повышающий коэффициент (1,3) при работе свыше 16 часов в сутки и сезонные коэффициенты торговли (0,85 с 1 октября до 1 апреля; 1,15 с 01 апреля до 01 октября).

Налоговая льгота

На налоговую нагрузку влияет также налоговый вычет на сумму платежей в счет обязательного пенсионного страхования. Сумма налога на вмененный доход, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплаченных налогоплательщиками при выплате вознаграждений своим работникам, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей (150 рублей в месяц), уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

Методика оценки изменения налоговой нагрузки

Оценка производилась с учетом налоговой льготы на сумму платежей в счет обязательного пенсионного страхования в двух вариантах:

I — для индивидуальных предпринимателей (без наемных работников), использующих налоговый вычет только в сумме фиксированного платежа (150 рублей в месяц);

II — при полном использовании организациями или индивидуальными предпринимателями (с наемными работниками) налоговой льготы в размере 50 % суммы налога.

Если в варианте I индивидуальный предприниматель явно использует несколько единиц физического показателя (кв.м. торгового зала, посадочных мест автомобиля и т.п.), то условно считается что их 10.

Для видов деятельности, оставшихся на вмененном налоге, определяется, насколько увеличилась сумма налога на единицу физического показателя (таблица 4).

Вариант I:

DН=(БД₂₀₀₃´0,15´Ка₂₀₀₃–150/Ч)–БД₂₀₀₂´0,15´Кт₂₀₀₂´Ка₂₀₀₂, где

DН — изменение суммы налога;

БД — базовая доходность на единицу физического показателя;

Кт — территориальный коэффициент;

Ка — ассортиментный коэффициент;

Ч — число единиц физического показателя на 1 работника (1 — для количества работников, торговых мест, пунктов приема; 10 — для кв.м., посадочных мест и т.п.).

Вариант II:

DН=БД₂₀₀₃´0,15´Ка₂₀₀₃´0,5–БД₂₀₀₂´0,15´Кт₂₀₀₂´Ка₂₀₀₂.

По этим же формулам можно рассчитать, каково было бы изменение суммы налога для видов деятельности, исключенных из областного списка подпадающих под режим налога на вмененный доход, но предусмотренных в Налоговом кодексе, если бы они остались в областном законе (таблица 5).

Для видов деятельности, исключенных в 2003 г. из списка подпадающих под режим налога на вмененный доход, условно принимается, что они перешли на упрощенную систему налогообложения. Уменьшение налоговой нагрузки возможно лишь при относительно небольших размерах выручки. При больших доходах налоги неизбежно увеличиваются. В этом случае можно рассчитать максимальный размер выручки, при котором произошло уменьшение налоговой нагрузки (таблица 6). Методика основана на определении выручки, для которой размер налога на вмененный доход в 2002 г., увеличенный на сумму возможных налоговых льгот в 2003 г., равен 6 % (ставка единого налога при упрощенной системе налогообложения в 2003 г.).

Вариант I:

В_max=(БД₂₀₀₂´0,15´Кт₂₀₀₂+150/Ч)/0,06.

Вариант II:

В_max=(БД₂₀₀₂´0,15´Кт₂₀₀₂´2)/0,06.

Для конкретной организации или индивидуального предпринимателя, зная их выручку и число единиц физического показателя, можно рассчитать точную сумму увеличения или снижения налоговой нагрузки. Для исключения влияния фактора изменения масштабов деятельности следует взять данные о выручке и физическом показателе за 2002 год.

Вариант I:

DН=В₂₀₀₂´0,06´0,5/Ч₂₀₀₂–БД₂₀₀₂´0,15´Кт₂₀₀₂.

Вариант II:

DН=(В₂₀₀₂´0,06´0,5/Ч₂₀₀₂–БД₂₀₀₂´0,15´Кт₂₀₀₂.

Для видов деятельности, впервые перешедших на режим налога на вмененный доход в 2003 г., также условно принимается, что в 2002 г. они находились на упрошенной системе налогообложения. В этих случаях уменьшение налоговой нагрузки произойдет лишь при большом размере выручки. Можно рассчитать минимальный размер выручки, при котором произошло уменьшение налоговой нагрузки (таблица 7). Методика основана на определении выручки, для которой размер налога на вмененный доход в 2003 г., уменьшенный на сумму возможных налоговых льгот в 2003 г., равен 10 % (ставка единого налога при упрощенной системе налогообложения в 2002 г.).

Вариант I:

В_min=(БД₂₀₀₃´0,15–150/Ч)/0,1.

Вариант II:

В_min=(БД₂₀₀₃´0,15´0,5)/0,1.

Для последнего случая также можно определить, является ли выгодным переход с упрощенной системы налогообложения на вмененный налог. Возможно, что хотя при переходе на вмененный налог фактически произошло снижение налоговой нагрузки, уменьшение ставки и налоговые льготы по упрощенной системе в 2003 г. привели бы к еще большему уменьшению нагрузки без изменения режима налогообложения. Можно определить минимальный размер выручки для которого переход на вмененный налог оказался выгоднее, чем сохранение упрощенный системы (таблица 7). Методика основана на определении выручки, для которой сумма вмененного налога равна 6 %.

Вариант III:

В_min=БД₂₀₀₃´0,15/0,06.

Выводы

Значительное увеличение налоговой нагрузки во всех территориальных зонах произошло для индивидуальных предпринимателей (без наемных работников), оказывающих услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке машин, для торговли социальной полиграфической продукцией, продуктами питания собственного изготовления, изделиями ручного вязания. Для первого вида деятельности вероятен переход на организационную форму юридического лица (для которой рост нагрузки меньше). В случае торговли указанными группами товаров значительных изменений не ожидается из-за незначительного размера налога.

Для розничной торговли целым рядом товаров (ювелирные изделия, антиквариат, мебель, бытовая техника, изделия из меха и кожи) произошло значительное снижение налоговой нагрузки, что вполне может привести к резкому росту числа соответствующих торговых точек, особенно в зонах с бывшим высоким территориальным коэффициентом.

В общем, организации и предприниматели, действующие в зонах с бывшим высоким территориальным коэффициентом, получили конкурентное преимущество за счет большего снижения (меньшего роста) налогов.

Перевод на вмененный налог всех видов деятельности, предусмотренных Налоговым кодексом, привело бы к снижению налоговой нагрузки для общественного питания, пассажирских и грузовых автоперевозок. Однако для многих видов бытовых услуг в зонах с бывшим низким территориальным коэффициентом нагрузка могла значительно вырасти.

Переход на упрощенную систему налогообложения многих видов деятельности, ранее подпадавших под вмененный налог, создаст благоприятные условия для предпринимателей и организаций с небольшими доходами, хотя и усложнит процедуру бухгалтерского и налогового учета и отчетности.

Переход на вмененный налог новых видов деятельности снизит нагрузку на успешно работающие, высокодоходные предприятия, но для многих среднедоходных предприятий продолжение работы на упрощенной системы было бы более выгодным.

В целом можно сказать, что комплекс изменений налогового законодательства оказал благоприятное воздействие на малый бизнес и сделал этот фактор не столь значимым для его развития. Налоговые платежи теперь не определяющий фактор развития малого бизнеса, на первое место выходят спросовые ограничения, высокие арендные ставки, административные барьеры и неразвитость инфраструктуры.

Таблица 4.

Изменение налоговой нагрузки в 2003 г. на единицу физического показателя, руб. в месяц

Вид деятельности (физический показатель)	Налог в 2003 г., руб. в месяц			Изменение налоговой нагрузки, руб. в месяц
				Зона 4 (коэфф. 1,0)		Зона 3 (коэфф. 1,1)		Зона 2 (коэфф. 1,2)		Зона 1 (коэфф. 1,5)
		I	II	I	II	I	II	I	II	I	II
Услуги предпринимателей по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (1 работник)	1200	1050	600	+630	+180	+588	+138	+546	+96	+420	-30
Временная стационарная розничная торговля без торгового зала (1 торговое место)	900	750	450	+300	0	+255	-45	+210	-90	+75	-225
хлебобулочные, макаронные изделия, молочная продукция	720	570	360	+165	-45	+125	-86	+84	-126	-38	-248
социальная полиграфическая продукция	900	750	450	+525	+225	+503	+203	+480	+180	+413	+113
садово-огородный инвентарь, семена	810	660	405	+345	+90	+314	+59	+282	+27	+188	-68
корм для животных, птиц и рыб	810	660	405	+345	+90	+314	+59	+282	+27	+188	-68
полиграфическая продукция, канцтовары	810	660	405	+255	0	+215	-41	+174	-81	+53	-203
детские товары	720	570	360	+165	-45	+125	-86	+84	-126	-38	-248
срезанные цветы и цветочные бутоны	900	750	450	+165	-135	+107	-194	+48	-252	-128	-428
спиртные напитки крепостью свыше 13%	900	750	450	+165	-135	+107	-194	+48	-252	-128	-428
обувь и кожгалантерея из натуральной кожи	900	750	450	-15	-315	-92	-392	-168	-468	-398	-698
изделия из натурального меха или кожи	900	750	450	-375	-675	-488	-788	-600	-900	-938	-1238
Передвижная стационарная розничная торговля без торгового зала (1 торговое место)	900	750	450	+156	-144	+97	-203	+37	-263	-141	-441
социальная полиграфическая продукция	900	750	450	+453	+153	+423	+123	+394	+94	+305	+5
садово-огородный инвентарь, семена	810	660	405	+244	-11	+203	-52	+161	-94	+36	-219
корм для животных, птиц и рыб	810	660	405	+244	-11	+203	-52	+161	-94	+36	-219
полиграфическая продукция, канцтовары	810	660	405	+125	-130	+72	-183	+18	-237	-142	-397
детские товары	720	570	360	+35	-175	-18	-228	-72	-282	-232	-442
хлебобулочные, макаронные изделия, молочная продукция	720	570	360	+35	-175	-18	-228	-72	-282	-232	-442
спиртные напитки крепостью свыше 13%	900	750	450	-22	-322	-99	-399	-177	-477	-408	-708
срезанные цветы и цветочные бутоны	900	750	450	-22	-322	-99	-399	-177	-477	-408	-708
обувь и кожгалантерея из натуральной кожи	900	750	450	-260	-560	-361	-661	-462	-762	-765	-1065
изделия из натурального меха или кожи	900	750	450	-735	-1035	-884	-1184	-1032	-1332	-1478	-1778
Стационарная розничная торговля с торговым залом (1 м.кв. торгового зала)	180	165	90	+52	-23	+40	-35	+29	-46	-5	-80
социальная полиграфическая продукция	180	165	90	+108	+33	+103	+28	+97	+22	+80	+5
садово-огородный инвентарь, семена	162	147	81	+68	+2	+60	-6	+52	-14	+28	-38
корм для животных, птиц и рыб	162	147	81	+68	+2	+60	-6	+52	-14	+28	-38
полиграфическая продукция, канцтовары	162	147	81	+45	-21	+35	-31	+25	-41	-6	-72
детские товары	144	129	72	+27	-30	+17	-40	+7	-50	-24	-81
хлебобулочные, макаронные изделия, молочная продукция	144	129	72	+27	-30	+17	-40	+7	-50	-24	-81
спиртные напитки крепостью свыше 13%	180	165	90	+18	-57	+3	-72	-12	-87	-56	-131
срезанные цветы и цветочные бутоны	180	165	90	+18	-57	+3	-72	-12	-87	-56	-131
обувь и кожгалантерея из натуральной кожи	180	165	90	-28	-103	-47	-122	-66	-141	-124	-199
автозапчасти	180	165	90	-62	-137	-84	-159	-107	-182	-175	-250
изделия из натурального меха или кожи	180	165	90	-119	-194	-147	-222	-175	-250	-260	-335
аудио-, видео-, бытовая техника, оргтехника, средства связи	180	165	90	-119	-194	-147	-222	-175	-250	-260	-335
мебель	180	165	90	-119	-194	-147	-222	-175	-250	-260	-335
антиквариат	180	165	90	-175	-250	-209	-284	-243	-318	-345	-420
ювелирные изделия	180	165	90	-515	-590	-583	-658	-651	-726	-856	-931
Разносная торговля (1 работник)	450	300	225	+12	-63	-17	-92	-46	-121	-132	-207
продовольственные товары собственного изготовления	450	300	225	+271	+196	+268	+193	+265	+190	+257	+182
изделия ручного вязания	450	300	225	+271	+196	+268	+193	+265	+190	+257	+182
социальная полиграфическая продукция	450	300	225	+156	+81	+142	+67	+127	+52	+84	+9
садово-огородный инвентарь, семена	405	255	203	+53	+1	+33	-19	+13	-39	-47	-100
корм для животных, птиц и рыб	405	255	203	+53	+1	+33	-19	+13	-39	-47	-100
полиграфическая продукция, канцтовары	405	255	203	-4	-57	-30	-83	-56	-109	-134	-186
хлебобулочные, макаронные изделия, молочная продукция	360	210	180	-49	-79	-75	-105	-101	-131	-179	-209
детские товары	360	210	180	-49	-79	-75	-105	-101	-131	-179	-209
срезанные цветы и цветочные бутоны	450	300	225	-74	-149	-112	-187	-149	-224	-262	-337
обувь и кожгалантерея из натуральной кожи	450	300	225	-190	-265	-239	-314	-288	-363	-434	-509

 

Таблица 5

Возможное изменение налоговой нагрузки в 2003 г. на единицу физического показателя, руб. в месяц

Вид деятельности (физический показатель)	Налог в 2002 г.	Возможное изменение налоговой нагрузки, руб. в месяц
		Зона 4 (коэфф. 1,0)		Зона 3 (коэфф. 1,1)		Зона 2 (коэфф. 1,2)		Зона 1 (коэфф. 1,5)
		I	II	I	II	I	II	I	II
Услуги по ремонту, окраске и пошиву обуви* (1 работник)	210	+390	+165	+369	+144	+348	+123	+285	+60
Услуги по изготовлению валяной обуви (то же)	390	+210	-15	+171	-54	+132	-93	+15	-210
Ремонт и пошив кожаных и меховых изделий* (то же)	420	+180	-45	+138	-87	+96	-129	-30	-255
Изготовление и ремонт швейных изделий* (то же)	345	+255	+30	+221	-5	+186	-39	+83	-143
Ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий* (то же)	255	+345	120	+320	+95	+294	+69	+218	-8
Граверные работы* (то же)	360	+240	+15	+204	-21	+168	-57	+60	-165
Ремонт, замена элементов питания* (то же)	150	+450	+225	+435	+210	+420	+195	+375	+150
Ремонт и изготовление металлоизделий (кроме ювелирных)* (то же)	270	+330	+105	+303	+78	+276	+51	+195	-30
Изготовление и ремонт декоративных решеток, ограждений, гаражей, ворот и т.п.* (то же)	1090,5	-491	-716	-600	-825	-709	-934	-1036	-1261
Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры* (то же)	225	+375	+150	+353	+128	+330	+105	+263	+38
Ремонт бытовых машин и бытовых приборов* (то же)	345	+255	+30	+221	-5	+186	-39	+83	-143
Химчистка, крашение одежды (то же)	292,5	+308	+83	+278	+53	+249	+24	+161	-64
Услуги по фото- и киносъемке, изготовлению фотоснимков без применения минифотолабораторий (то же)	187,5	+413	+188	+394	+169	+375	+150	+319	+94
Ритуальные услуги (то же)	1230	-630	-855	-753	-978	-876	-1101	-1245	-1470
Парикмахерские услуги (то же)	294	+306	+81	+277	+52	+247	+22	+159	-66
Общественное питание c торговым залом (1 м.кв. зала обслуживания)	99	-9	-47	-19	-56	-29	-66	-59	-96
Общественное питание без торгового зала (Торговое место)	720	+180	-195	+108	-267	+36	-339	-180	-555
Грузовые автоперевозки (1 т грузоподъемности)	132,3	-87	-102	-101	-116	-114	-129	-153	-168
Пассажирские автоперевозки (1 посадочное место)	82,5	-38	-53	-46	-61	-54	-69	-79	-94

* - для индивидуальных предпринимателей; ** - для организаций.

 

Таблица 6

Пороговое значение выручки для видов деятельности, перешедших на упрощенный режим налогообложения, тыс. руб. в месяц

Вид деятельности (физический показатель)	Налог в 2002 г.	Пороговое значение выручки, тыс. руб. в месяц
		Зона 4 (коэфф. 1,0)		Зона 3 (коэфф. 1,1)		Зона 2 (коэфф. 1,2)		Зона 1 (коэфф. 1,5)
		I	II	I	II	I	II	I	II
Услуги по ремонту, окраске и пошиву обуви* (1 работник)	0,21	<6	<7	<6,4	<7,7	<6,7	<8,4	<7,8	<10,5
Услуги по изготовлению валяной обуви (то же)	0,39	<9	<13	<9,7	<14,3	<10,3	<15,6	<12,3	<19,5
Ремонт и пошив кожаных и меховых изделий* (то же)	0,42	<9,5	<14	<10,2	<15,4	<10,9	<16,8	<13	<21
Изготовление и ремонт швейных изделий* (то же)	0,345	<8,3	<11,5	<8,8	<12,7	<9,4	<13,8	<11,1	<17,3
Ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий* (то же)	0,255	<6,8	<8,5	<7,2	<9,4	<7,6	<10,2	<8,9	<12,8
Граверные работы* (то же)	0,36	<8,5	<12	<9,1	<13,2	<9,7	<14,4	<11,5	<18
Ремонт, замена элементов питания* (то же)	0,15	<5	<5	<5,3	<5,5	<5,5	<6	<6,3	<7,5
Ремонт и изготовление металлоизделий (кроме ювелирных)* (то же)	0,27	<7	<9	<7,5	<9,9	<7,9	<10,8	<9,3	<13,5
Изготовление и ремонт декоративных решеток, ограждений, гаражей, ворот и т.п.* (то же)	0,10905	<20,7	<36,4	<22,5	<40	<24,3	<43,6	<29,8	<54,5
Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры* (то же)	0,225	<6,3	<7,5	<6,6	<8,3	<7	<9	<8,1	<11,3
Ремонт бытовых машин и бытовых приборов* (то же)	0,345	<8,3	<11,5	<8,8	<12,7	<9,4	<13,8	<11,1	<17,3
Химчистка, крашение одежды (то же)	0,2925	<7,4	<9,8	<7,9	<10,7	<8,4	<11,7	<9,8	<14,6
Услуги по фото- и киносъемке, изготовлению фотоснимков без применения минифотолабораторий (то же)	0,1875	<5,6	<6,3	<5,9	<6,9	<6,3	<7,5	<7,2	<9,4
Ритуальные услуги (то же)	0,123	<23	<41	<25,1	<45,1	<27,1	<49,2	<33,3	<61,5
Парикмахерские услуги (то же)	0,294	<7,4	<9,8	<7,9	<10,8	<8,4	<11,8	<9,9	<14,7
Юридические услуги* (то же)	1,14	<21,5	<38	<23,4	<41,8	<25,3	<45,6	<31	<57
Аудиторские услуги* (то же)	1,029	<19,7	<34,3	<21,4	<37,7	<23,1	<41,2	<28,2	<51,5
Бухгалтерские услуги* (то же)	1,050	<20	<35	<21,8	<38,5	<23,5	<42	<28,8	<52,5
Услуги по обучению* (то же)	0,336	<8,1	<11,2	<8,7	<12,3	<9,2	<13,4	<10,9	<16,8
Ремонтно-строительные услуги* (то же)	0,729	<14,7	<24,3	<15,9	<26,7	<17,1	<29,2	<20,7	<36,5
Услуги бань (саун) и душевых (1 м.кв. площади)	0,0075	<0,25	<0,25	<0,28	<0,28	<0,3	<0,3	<0,38	<0,38
Общественное питание c торговым залом (1 м.кв. зала обслуживания)	0,099	<1,9	<3,3	<2,1	<3,6	<2,2	<4	<2,7	<5
Общественное питание без торгового зала (Торговое место)	0,72	<14,5	<24	<15,7	<26,4	<16,9	<28,8	<20,5	<36
Грузовые автоперевозки (1 т грузоподъемности)	0,1323	<2,5	<4,4	<2,7	<4,9	<2,9	<5,3	<3,6	<6,6
Пассажирские автоперевозки (1 посадочное место)	0,0825	<1,6	<2,8	<1,8	<3	<1,9	<3,3	<2,3	<4,1
Розничная торговля горюче-смазочными материалами (1 топливораздаточный пистолет)	14,7	<248	<490	<272	<539	<297	<588	<370	<735
Деятельность по сбору металлолома** (1 пункт приема)	112,77		<3759		<4135		<4511		<5639
Предоставление стоянок и гаражей	0,00168	<0,056	<0,056	<0,062	<0,062	<0,067	<0,067	<0,084	<0,084
Услуги по краткосрочному проживанию* (1 м.кв. общей площади)	0,00735	<0,25	<0,25	<0,27	<0,27	<0,29	<0,29	<0,37	<0,37

* - для индивидуальных предпринимателей; ** - для организаций.

 

Таблица 7

Пороговое значение выручки для видов деятельности, перешедших на вмененный налог, тыс. руб. в месяц

* - в городских населенных пунктах и районных центрах

г. Новосибирск, май 2003 г.

 

Начало раздела

 

smartpage@narod.ru Ó SMart inov. 18.09.2003